Dinamika Firm Size dalam Memoderasi Hubungan Financial Distress dan Audit Quality terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Bahan Baku dan Kimia di Bursa Efek Indonesia
Abstract
Penelitian ini dilatarbelakangi oleh meningkatnya praktik tax avoidance yang dilakukan perusahaan sebagai strategi untuk meminimalkan beban pajak, terutama ketika perusahaan menghadapi tekanan keuangan. Praktik tersebut menjadi perhatian penting karena dapat mempengaruhi penerimaan negara dari sektor perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh financial distress dan audit quality terhadap tax avoidance dengan firm size sebagai variabel moderasi pada perusahaan sektor bahan baku dan kimia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2021–2024. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data sekunder yang diperoleh dari laporan keuangan perusahaan. Teknik pengambilan sampel menggunakan metode purposive sampling sehingga diperoleh 37 perusahaan dengan total 148 observasi. Analisis data dilakukan menggunakan regresi data panel dan Moderated Regression Analysis (MRA) dengan bantuan perangkat lunak EViews 12. Hasil penelitian menunjukkan bahwa financial distress berpengaruh positif dan signifikan terhadap tax avoidance, yang berarti semakin tinggi tingkat tekanan keuangan perusahaan maka semakin tinggi kecenderungan perusahaan melakukan penghindaran pajak. Sebaliknya, audit quality tidak berpengaruh signifikan terhadap tax avoidance. Selain itu, firm size tidak mampu memoderasi hubungan antara financial distress maupun audit quality terhadap tax avoidance. Penelitian ini menyimpulkan bahwa kondisi keuangan perusahaan menjadi faktor penting yang mempengaruhi praktik penghindaran pajak, sementara kualitas audit dan ukuran perusahaan belum mampu memperkuat mekanisme pengawasan terhadap praktik tersebut.
Downloads
References
Aca, A. I., Musa, F., & Garba, M. (2020). Audit Quality and Firm Value of Listed Insurance Companies in Nigeria. Global Scientific Journal, 8(7), 2084–2099. www.globalscientificjournal.com
Alfarisi, R., & Muid, D. (2022). Pengaruh Financial Distress, Konservatisme, Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Diponegoro Journal of Accounting, 11(1). https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/33067/26428
Altman, E. I., & Hotchkiss, E. (2006). Corporate Financial Distress and Bankruptcy: Predict and Avoid Bankcruptcy, Analize, and Invest in Distressed Debt (3rd ed.). Jonh Wiley & Sons Inc.
Anggara, I. N. A. W., Verawati, Y., & Bhegawati, D. A. S. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Kualitas Audit, Corporate Governance dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Inovasi Akuntansi (JIA), 1(1), 88–101. https://doi.org/10.36733/jia.v1i1.6892
Astuti, T. P., & Aryani, Y. A. (2016). Tren Pengindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia…. Jurnal Akuntansi, 20(3). https://doi.org/10.24912/ja.v20i3.4
Ayuningtyas, N. P. W., & Sujana, I. K. (2018). Pengaruh Proporsi Komisaris Independen, Leverage, Sales Growth, Dan Profitabilitas Pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 1884. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i03.p10
Che, L., Hope, O. K., & Langli, J. C. (2020). How big-4 firms improve audit quality. Management Science, 66(10), 4552–4572. https://doi.org/10.1287/mnsc.2019.3370
Dang, V. C., & Tran, X. H. (2021). The impact of financial distress on tax avoidance: An empirical analysis of the Vietnamese listed companies. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1953678
Diantimala, Y., Syahnur, S., Mulyany, R., & Faisal, F. (2021). Firm size sensitivity on the correlation between financing choice and firm value. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1926404
Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2008). Long-Run Corporate Tax Avoidance. In THE ACCOUNTING REVIEW (Vol. 83, Number 1).
Ghasemi, A., & Zahediasl, S. (2012). Normality tests for statistical analysis: A guide for non-statisticians. International Journal of Endocrinology and Metabolism, 10(2), 486–489. https://doi.org/10.5812/ijem.3505
Hidayat, I., & Khotimah, K. (2022). Pengaruh Profitabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan Sub Sektor Kimia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Periode 2018-2020. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 10(1), 1–8. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i1.1175
Idrawahyuni, Rahayu, S., & Saputra, R. (2022). Model Altman Z-Score: Analisis Financial Distress Pada Perusahaan Penerbangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. AkMen JURNAL ILMIAH, 19(2), 186–194. https://doi.org/10.37476/akmen.v19i2.2723
Jannah, F. U. N., Kumaladewi, D., & Surachman, A. E. (2025). Pengaruh Capital Intensity, Financial Distress dan Kepemilikan Institusi Terhadap Tax Avoidance Dimoderator Oleh Ukuran Perusahaan Pada Perusahaan Sektor Energi 2021-2024. Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Keuangan Dan Bisnis, 6(2), 370–390. https://doi.org/10.36490/value.v6i2.2158
Jihene, F., & Moez, D. (2019). The Moderating Effect of Audit Quality on CEO Compensation and Tax Avoidance: Evidence from Tunisian Context International Journal of Economics and Financial Issues The Moderating Effect of Audit Quality on CEO Compensation and Tax Avoidance: Evidence from Tunisian Context. International Journal of Economics and Financial Issues, 9(1), 131–139. https://doi.org/10.32479/ijefi.7355
Johnson, R. B., & Christensen, L. (2014). Educational Research: Quantitative, Qualitative, and Mixed Approaches (5th ed.). SAGE Publications Asia-Pacific Pte. Ltd.
Julianty, I., Agung Ulupui, I. G. K., & Nasution, H. (2023). Pengaruh Financial Distress Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 18(2), 257–280. https://doi.org/10.25105/jipak.v18i2.17171
Lestari, N., & Nedya, S. (2019). The Effect of Audit Quality on Tax Avoidance. Advances in Social Science, Education and Humanities Research, 354(1). https://doi.org/10.2991/icastss-19.2019.69
Mahaningrum, A. A. I. A., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2020). Pengaruh Rasio Keuangan pada Financial Distress. E-Jurnal Akuntansi, 30(8), 1969. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i08.p06
Mahmudi, & Lasulita, A. F. (2025). Thin Capitalization, Financial Distress, and Corporate Governance Impact on Tax Avoidance. Sinergi International Journal of Accounting & Taxation, 1(1), 1. https://doi.org/10.61194/ijcs.v3i1.285
Masrullah, Mursalim, & Su’un Muhammad. (2018). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen, Leverage, dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Simak: Jurnal Sistem Informasi, Manajemen Dan Akuntansi, 16(2), 142–165. https://doi.org/10.35129/simak.v16i02.40
Maulida, F., Hasanah, N., & Sariwulan, T. (2023). The Effect of Liquidity and Financial Distress on Tax Aggressiveness with Firm Size as The Moderating Variable. ITQAN: Journal of Islamic Economics, Management, and Finance, 2(2), 68–85. https://doi.org/10.57053/itqan.v2i2.20
Minh Ha, N. M., Tuan Anh, P., Yue, X. G., & Hoang Phi Nam, N. (2021). The impact of tax avoidance on the value of listed firms in Vietnam. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1930870
Monika, C. M., & Noviari, N. (2021). The Effects of Financial Distress, Capital Intensity, and Audit Quality on Tax Avoidance. American Journal of Humanities and Social Sciences Research, 5(6), 282–287. https://www.ajhssr.com/wp-content/uploads/2021/06/ZL2156282287
Nurlis, Indriawati, I., & Ariani, M. (2022). Business Strategy, Financial Distress, and Tax Avoidance: Does Sales Growth Play a Moderating Role? International Journal of Management Studies and Social Science Research, 4(4), 278–286. https://www.ijmsssr.org/paper/IJMSSSR00783
Pandapotan, F., Oktavianthie, N., & Setiany, E. (2023). Board Characteristics, Audit Quality and CEO Narcissism on Tax Avoidance: Evidence from Consumer Staples in Indonesia and Australia. Review of Integrative Business and Economics Research., 13(3), 322–335. https://buscompress.com/uploads/3/4/9/8/34980536/riber_13-3_22_s23-150_322-335
Rahayu, S., Firmansyah, A., Perwira, H., Saputro, S. K. A., & Trisnawati, E. (2022). Liquidity, Leverage, Tax Avoidance: The Moderating Role of Firm Size. Riset : Jurnal Aplikasi Ekonomi, Akuntansi Dan Bisnis, 4(1), 39–052. https://doi.org/https://doi.org/10.37641/riset.v4i1.135
Raihan, A. M., Sahara, K., & Athori, A. (2025). Pengaruh Thin Capitalization, Capital Intensity, Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. MUSYTARI: Neraca Akuntansi Manajemen, Ekonomi, 19(5), 1–12. https://doi.org/10.8734/mnmae.v1i2.359
Saputra, A. D., Siburian, M. E., Simorangkir, E. N., & Tarigan, A. E. br. (2025). The Relationship of Audit Quality and Leverage on Tax Avoidance. Buhalterinės Apskaitos Teorija Ir Praktika, 31, 1–9. https://doi.org/10.15388/batp.2025.1
Sihombing, P. R., Suryadiningrat, S., Sunarjo, D. A., & Yuda, Y. P. A. C. (2023). Identifikasi Data Outlier (Pencilan) dan Kenormalan Data Pada Data Univariat serta Alternatif Penyelesaiannya. Jurnal Ekonomi Dan Statistik Indonesia, 2(3), 307–316. https://doi.org/10.11594/jesi.02.03.07
Sitorus, F. D., Angel, M., & Liona, L. (2022). Pengaruh Transfer Pricing, Kompensasi Rugi Fiskal, Leverage, dan Kualitas Audit Terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan BUMN yang telah Go Publik untuk Periode 2017-2020. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 6(3), 1556–1564. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.960
Stolka, S. O., & Fijorek, K. (2020). Enhancing corporate sustainable development: Proactive environmental strategy, stakeholder pressure and the moderating effect of firm size. Business Strategy and the Environment, 29(6), 2338–2354. https://doi.org/10.1002/bse.2506
Sugiyanto, E. K., Subagyo, E., Adinugroho, W. C., Jacob, J., Berry, Y., Nuraini, A., Sudjono, & Syah, S. (2022). Konsep dan Praktik: Ekonometrika Menggunkan Eviews. Academia Publication.
Sugiyono. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D (Sutopo, Ed.). Alfabeta. www.cvalfabeta.com
Sumantri, E., Samudra, A. A., & Suradika, A. (2024). Global tax avoidance and evasion: A landscape through insights from a systematic literature review and bibliometric analysis. Journal of Infrastructure, Policy and Development, 8(9). https://doi.org/10.24294/jipd.v8i9.8073
Tabroni, I., & Haq, A. (2024). Pengaruh Prudence dan Financial Distress terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Manajerial Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Trisakti, 4(2), 997–1004. https://doi.org/10.25105/dphysx44
Wijaya, J., & Suhendah, R. (2023). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Dan Arus Kas Terhadap Financial Distress. Jurnal Ekonomi, 28(2), 177–196. https://doi.org/10.24912/je.v28i2.1468
Witomo, A., & Arrahman, Z. Z. Q. (2024). The Influence of Corporate Governance, Profitability, and Capital Intensity on Tax Avoidance in Manufacturing Companies Listed on the Idx in the Time Frame 2021-2023. Journal of World Science, 3(6), 632–641. https://doi.org/10.58344/jws.v3i6.618
Zimmerman, J. L. (1983). Taxes and Firm Size. Journal of Accounting and Economics, 5(1), 119–149.
Copyright (c) 2026 Farky Arya Adryan Latif, Idrawahyuni Idrawahyuni, Masrullah Masrullah
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
